Dans la gestion comptable d’une entité, le suivi rigoureux de la trésorerie est essentiel. Le compte 521 « Banque » occupe à ce titre une place centrale, car il enregistre toutes les opérations effectuées via les comptes bancaires de l’entreprise.
Dans cet article, nous vous expliquons le fonctionnement de ce compte, les spécificités à connaître, ainsi que les bonnes pratiques pour son contrôle.
Le compte 521 « Banque » : définition et fonctionnement
Le compte 521 est un compte d’actif, ce qui signifie qu’il enregistre les ressources que possède l’entreprise sous forme de liquidités déposées en banque.
Comme tous les comptes d’actif, il augmente au débit (entrée de fonds) et diminue au crédit (sortie de fonds).
Ainsi :
- Lorsque le compte est débité, cela traduit une entrée de liquidités (encaissement d’un client par exemple).
- Lorsqu’il est crédité, cela traduit une sortie de liquidités (paiement d’un fournisseur par exemple).
Le solde normal du compte 521 est débiteur, car il reflète un avoir bancaire.
Toutefois, il peut exceptionnellement présenter un solde créditeur, ce qui indique que l’entreprise est en situation de découvert bancaire (la banque a avancé des fonds).
Spécificités à connaître
Il est important de noter que le compte bancaire n’est pas interprété de la même manière selon qu’on se place du point de vue de l’entreprise ou de la banque.
En comptabilité d’entreprise, le débit signifie une entrée d’argent.
En comptabilité bancaire, c’est l’inverse : un crédit sur le compte signifie une entrée de fonds pour le client (l’entreprise), et un débit signifie une sortie.
Ce décalage s’explique par le fait que la banque considère le compte de l’entreprise comme une dette qu’elle lui doit (passif pour elle), tandis que l’entreprise le considère comme un actif.
Contrôle du compte 521 « Banque »
Pour garantir l’exactitude du solde du compte 521, il est indispensable de procéder régulièrement à un rapprochement bancaire.
Cette opération consiste à comparer les mouvements enregistrés dans la comptabilité de l’entreprise avec ceux figurant sur les relevés bancaires. Ce rapprochement permet notamment :
- D’identifier les opérations non encore enregistrées en comptabilité (par exemple : les frais bancaires et les virements reçus non encore comptabilisés).
- De s’assurer que toutes les opérations présentes sur le relevé bancaire ont bien été autorisées ou initiées par l’entreprise.
En fin d’exercice, le solde comptable du compte 521 doit correspondre au solde figurant sur le relevé bancaire. Ce solde doit également être reflété dans la DSF (Déclaration Statistique et Fiscale).
Par ailleurs, en cas d’opérations de virement interne (d’un compte bancaire à une caisse ou à un autre compte bancaire), le compte de virement temporaire utilisé (le compte 585 ou 588) doit présenter un solde nul à la clôture.
Le compte 521 est un pilier de la gestion de trésorerie en entreprise. Bien le comprendre et le contrôler régulièrement permet de prévenir les erreurs, d’éviter les écarts entre les écritures comptables et les relevés bancaires, et d’assurer la sincérité des états financiers.
Un bon suivi du rapprochement bancaire est donc un gage de fiabilité et de professionnalisme dans la tenue de votre comptabilité.
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